Казымова Анжелика Адвокат по уголовным делам
ПрофильЧто нужно знать о суде с налоговыми органами: самые частые вопросы
Взаимодействие с государственными органами далеко не всегда проходит гладко. Иногда вместо помощи от министерства или ведомства гражданин получает претензии, которые оборачиваются для него потерей времени, денег, а то и свободы. В такой ситуации человек волей-неволей задумывается о решении дела в судебном порядке. Расскажем, как быть при возникновении конфликта с ФНС и о том, реально ли выиграть суд с налоговой.
Содержание статьи:
Поскольку тема суда с налоговыми органами вызывает много вопросов, мы ответим на самые популярные из них.
Можно ли судиться с налоговой инспекцией?
У всех на слуху фраза: «Заплати налоги и спи спокойно». И если с первой ее частью сложно не согласиться, то со спокойным сном все не так однозначно. Своевременное исполнение гражданского долга и перечисление необходимых сумм в государственную казну не является страховкой от возникновения споров с ФНС. В жизни бывает всякое. Незаконное доначисление налогов, неправомерный отказ в предоставлении налогового вычета, нарушения при проведении внеплановой проверки организации — это лишь малая составляющая жалоб на действия сотрудников фискального ведомства. Оказавшись в подобной ситуации, многие ищут ответ на вопрос «А можно ли судиться с налоговой инспекцией?». Чтобы ответить на него правильно, обратимся к действующим законам.
В соответствии с п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) спор с ФНС должен начинаться с попытки досудебного урегулирования[1]. В данной статье фигурируют понятия «жалоба» и «апелляционная жалоба»: первая связана с несогласием налогоплательщика с вступившими в силу актами ненормативного характера, действиями или бездействием должностных лиц, вторая — с намерением оспорить не вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в таковом. Выходит, прежде чем судиться с налоговой инспекцией, нужно подготовить обращение в вышестоящий налоговой орган. Но подавать его придется через ту инспекцию, на которую вы, собственно, и жалуетесь.
Иногда сложности юридического характера возникают уже на досудебном этапе, например если заявитель нарушит порядок подачи жалобы[2]. Какой из этого можно сделать вывод? Если вы планируете договориться с ФНС, не доводя дело до суда, скрупулезно изучите существующий порядок направления обращений в инспекцию. Так можно повысить свои шансы быть услышанным.
На рассмотрение жалобы п. 6 ст. 140 НК РФ отводит 15 дней. По обращениям, касающимся привлечения налогоплательщика к ответственности, работа может вестись и месяц. Если все сроки вышли, но дело так и не сдвинулось с мертвой точки или решение принято не в пользу налогоплательщика, последний имеет полное право на суд с налоговыми органами.
В каких случаях стоит судиться с налоговыми органами?
Судебная практика по налоговым спорам показывает, что инициатором разбирательства может стать как ИФНС, так и налогоплательщик. Гражданин может пытаться обжаловать следующие решения и действия налоговой:
- отказ в возврате переплаты по налогам;
- взыскание налогов на имущество, которое не принадлежит и никогда не принадлежало истцу;
- нарушение установленного порядка при осмотре помещений предпринимателя;
- отказ в предоставлении налогового вычета, например при покупке недвижимости;
- истребование документов, не предусмотренных законом, при регистрации юрлица и т. д.
Если вам предстоят суды с налоговой инспекцией, стоит запастись не только терпением, но и документами. Исковое заявление должно быть оформлено в соответствии с требованиями российского законодательства[3]. В противном случае судебный процесс даже не начнется. К заявлению обычно прикладывают квитанцию об оплате госпошлины, копию паспорта, доказательства вашей позиции и, конечно, само обжалуемое решение.
К слову, ФНС часто сама подает в суд на налогоплательщика, например если речь идет о взыскании конкретной суммы. Инспекция готовит иск, предполагая, что физическое или юридическое лицо имеет задолженность перед государством, а добровольно расплачиваться по счетам не планирует. Напомним, в России за неуплату налогов предусмотрена уголовная ответственность. В соответствии со ст. 199 Уголовного кодекса РФ наказанием в этом случае может стать не только штраф, но и принудительные работы, а также лишение свободы. Максимальный срок, который неплательщик может провести за решеткой, — пять лет[4].
Есть ли шанс выиграть суд с налоговой инспекцией?
Бытует мнение, что разногласия с фискальными органами в большинстве своем заканчиваются победой ведомства. На стороне налоговиков лучшее знание законов и опыт подобных разбирательств. По статистике, ФНС выигрывает в судах не меньше 85% дел[5]. В то же время в судебной практике по налоговым делам есть и другие кейсы. Граждане, которые не побоялись отстаивать свои права и законные интересы, смогли добиться желаемого результата и отмены решений ИФНС, с которыми не были согласны.
Так, в 2021 году Кировский суд Екатеринбурга встал на сторону истицы, с которой инспекция взыскала более 2500 рублей транспортного налога при отсутствии автомобиля. Деньги были просто списаны с карты, что немало удивило женщину. Впоследствии выяснилось, что сотрудники налоговой передали полученный судебный приказ приставам, которые, в свою очередь, связались с банком. Информация о том, что екатеринбурженка является автовладелицей, поступила в ИФНС из Госавтоинспекции. Почему ее сделали собственницей машины, а затем и неплательщицей, представители госорганов объяснить не смогли. Суд поддержал гражданку, а налоговая вернула ей ошибочно списанные деньги[6].
Выиграть суд с налоговой получилось и у жительницы Подмосковья, которая планировала получить социальный вычет за лечение мужа. Сотрудники инспекции отказали ей в компенсации, поскольку у них возникли трудности с расчетами. Аргументы ИФНС выглядели следующим образом: если пациент не только получал помощь врачей, но проживал и обедал в стационаре, то выяснить, какая именно сумма была потрачена на медицинские услуги, не получится. В справках из клиники детализации расходов не было, поэтому налоговая и решила, что вычет за лечение можно не предоставлять. Заявительница не согласилась с рассуждениями фискального органа и отправилась в суд. Там отказ ИФНС был признан недействительным[7].
Как показывает практика, чем раньше будет начато оспаривание претензий налоговиков, тем выше шансы на успех. Если досудебный порядок обжалования не помог в решении проблемы, имеет смысл воспользоваться помощью профессиональных юристов. Изучив дело, грамотный адвокат способен выбрать наиболее выгодную для клиента позицию и отстоять его интересы.
В каких случаях чаще всего судятся с налоговыми органами?
Налоговая судебная практика показывает, что в России с ИФНС спорят не только граждане, но и юридические лица, а также индивидуальные предприниматели. Представители бизнеса должны подавать иски в арбитражные суды, физлица — в районные суды по месту нахождения органа, к которому имеют претензии[8].
На заметку
В соответствии со ст. 259 АПК РФ решение арбитражного суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в суде апелляционной инстанции. На подачу апелляционной жалобы отводится один месяц с момента вынесения решения арбитражным судом первой инстанции. Информацию о кассационных и апелляционных судах общей юрисдикции можно посмотреть на сайте
Коммерческие организации и ИП могут обжаловать в судебном порядке незаконное возложение обязанностей, препятствование осуществлению предпринимательской деятельности, действия и бездействие ИФНС, если они нарушают их права[9]. Например, истец может пытаться оспорить акт налоговой проверки, начисление налогов или назначение штрафов.
Грамотная подготовка возражения на акт налоговой проверки позволяет предпринимателям экономить крупные суммы. Тем, кто проходит через суды с налоговой по НДС, приходится бороться за право не платить по требованию фискальной службы сотни миллионов рублей. В юридической практике встречаются и более сложные ситуации. Иногда компания практически не может вести привычную деятельность из-за пристального внимания ФНС. Если из-за множества выемок, допросов и других процедур в отношении организации и ее контрагентов деятельность фирмы оказывается парализована, у владельца бизнеса также появляется повод обратиться за защитой в суд. Подключившись к решению проблемы, адвокаты детально изучают претензии налоговиков и вырабатывают лучшую линию защиты.
Судебная практика применения налогового законодательства свидетельствует о том, что фискальные органы часто, но не всегда выходят победителями из таких разбирательств. Шансы на успех налогоплательщика в тяжбах с налоговой службой повышает знание законов, тщательная подготовка к судебному процессу и своевременное обращение к юристам.
