Офшорные зоны мира: виды и особенности
Офшорная компания — отличный способ вести бизнес со значительной экономией на налоговых выплатах. Открыть фирму в офшорной зоне может не только владелец крупного бизнеса, но и обыкновенный фрилансер. Льготный режим налоговых выплат и широкая география офшорных юрисдикций предоставляют большие возможности для эффективного ведения дел.
Для регистрации или переоформления общества с ограниченной ответственностью в офшоре можно выбрать любую часть света. Важно только представлять себе особенности офшорных зон разных типов.
Офшорная зона — налоговый рай
Офшорной зоной называется государство или часть его территории, где компании-нерезиденты имеют особые условия регистрации, лицензирования деятельности и налогообложения. Свою выгоду офшорная зона получает в виде сборов за регистрацию и перерегистрацию компаний, налоговых поступлений, развития строительства и телекоммуникационных сетей. В обмен она предлагает:
- простой и недорогой процесс регистрации компаний-нерезидентов;
- отсутствие либо низкие ставки подоходного налога и налога на прибыль;
- освобождение от государственного валютного контроля;
- конфиденциальность бизнеса;
- отсутствие таможенных пошлин на ввозимую для нужд компании технику, материалы и оборудование.
Это интересно!
Слово «офшор» уходит корнями в историю Великобритании и происходит от английского выражения «off-shore», что в дословном переводе означает «вне побережья», то есть не на территории метрополии.
По разным оценкам, в мире насчитывается от 50 до 80 офшорных зон. Точной цифры не существует, поскольку до сих пор нет единого определения офшора и в законодательстве разных стран используются различные критерии отнесения юрисдикций к такого рода территориям. По большей части это небольшие страны третьего мира, административные единицы Соединенного Королевства либо США, а также островные государства, в которых сектор офшорных услуг является существенным, а порой и основным источником дохода.
Регистрация в офшорных зонах и ежегодные затраты на содержание компании обойдутся в большинстве случаев всего в несколько сотен долларов. Особенностью офшорной зоны является запрет на ведение предпринимательской деятельности на ее территории для зарегистрированной здесь компании-нерезидента, что осуществляется в целях защиты национального бизнеса.
Это интересно!
Некоторые офшорные зоны не имеют политической независимости. Например, Каймановы острова являются заморской территорией Великобритании и находятся под властью губернатора, назначаемого конституционным монархом — Королевой Елизаветой II — сроком на четыре года [1] .
Виды офшорных зон
Условно офшорные юрисдикции подразделяются на три группы:
- Классические офшоры, называемые еще островными офшорами.
- Европейские офшорные территории с низким налогообложением.
- Административно-территориальные образования с особым режимом налогообложения.
Классические офшорные зоны. Согласно используемой здесь схеме, компания-нерезидент ежегодно платит в фискальные органы определенную пошлину, при этом с нее не взымается никаких налогов и от нее не требуется бухгалтерских отчетов. Подобные зоны отличаются максимально высоким уровнем конфиденциальности, на который только могут рассчитывать бенефициары компаний-нерезидентов. Минусом можно назвать отсутствие доверия у солидных компаний и банков к бизнесу, имеющему подобную регистрацию. Наиболее популярными представителями этого типа являются:
- Белиз;
- Сейшелы;
- острова Мэн, Гернси, Джерси;
- Доминикана.
Данные территории не могут похвастаться высоким уровнем экономического развития, однако, как и все офшорные зоны, отличаются политической стабильностью.
На заметку!
Во многих офшорах обязательным для регистрируемых компаний является трудоустройство местных жителей в секретарское бюро фирмы: подобным образом государство способствует решению проблемы занятости на своей территории [2] .
Офшорные зоны с низким налогообложением. Это юрисдикции, где налог на прибыль существует, но выплачивается в заметно меньшем размере, чем в соседних государствах. Примером может служить Кипр, в котором с момента его вхождения в ЕС налог на прибыль организаций составляет 10%.
Территории, предоставляющие налоговые льготы. Их нельзя назвать офшорами в прямом смысле: штат Делавэр в США, Ирландия, Великобритания и другие. Компании, зарегистрированные в данных юрисдикциях, при отсутствии операций, а значит, и получаемого дохода в стране регистрации освобождаются от уплаты местных налогов.
Что такое КИК?
В российском законодательстве фирмы, зарегистрированные в офшорах, контролирующим лицом которых является организация или физлицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ, называются контролируемыми иностранными компаниями — КИК. К ним применяется особая система налогообложения, и в ряде случаев прибыль КИК освобождается от налога.
Важно!
Освобождение от налога предусмотрено для некрупных компаний и для организаций в престижных юрисдикциях, для торговых компаний, для трастов, частных фондов — и это далеко не весь перечень [3] .
Однако даже для владельцев компаний, попадающих под действие льгот, существует обязанность по уведомлению о самом факте обладания КИК. Согласно статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики (физические лица) обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего жительства о следующих действиях, связанных с офшорными компаниями [4] :
- об участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10% — в том случае, когда доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации составляет более 50%);
- об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
- о КИК, в отношении которых они являются контролирующими лицами, то есть обладают не менее чем 25% их акций.
Важно!
В соответствии со статьей 25.14 НК РФ, уведомление об участии в иностранных организациях предоставляется в срок не позднее трех месяцев с момента оформления участия или изменения доли в иностранной компании [5] .
Каким образом налоговые органы РФ могут получить информацию о бенефициарах компаний, открытых в офшорах? Этот вопрос весьма актуален в последний год. Нужно учитывать, что с 2018 года действует система автоматического обмена налоговой информацией, запущенная ОЭСР (Организацией экономического сотрудничества и развития). На январь 2018 года соглашение о присоединении к системе подписали 105 стран (включая Россию), в сумме заключивших 4714 двусторонних соглашений об обмене налоговой информацией [6] .
Кроме того, Россия в 2018 году присоединилась к международной Конвенции о взаимной помощи по налоговым делам [7] . Соответственно, с этого момента ФНС России регулярно получает сведения о наличии финансовых счетов физлиц в иностранных банках, а также о компаниях и структурах без образования юридического лица, бенефициарами которых являются резиденты РФ.
Федеральной налоговой службой сформирован Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, также называемый черным списком ФНС. Перечень обновляется ежегодно на основании наличия либо отсутствия фактического обмена налоговой информацией с иностранными юрисдикциями [8] . Для компаний, расположенных в государствах и территориях, попавших в перечень, не предусмотрено освобождение прибыли КИК от налогообложения у контролирующего лица в России.
В 2017 году из данного списка ФНС России были исключены Каймановы острова, Бермуды, Аруба и Маврикий [9] . 2018 год преподнес еще один сюрприз в виде исключения из перечня одной из самых «тихих гаваней», популярного в мире и в России офшора — Британских Виргинских островов (BVI). Этот факт подтверждает наличие обмена информацией между офшорной юрисдикцией и налоговой службой России, поэтому скрыть данные о зарегистрированных на этих территориях компаниях становится сложно. По мнению такого авторитетного издания, как Forbes, настало время говорить об исключении данных территорий из списка классических офшоров [10] .
Офшорные зоны: от Белиза до Сейшельских островов
Офшорные зоны разбросаны по всему миру, что позволяет предпринимателям выбрать для ведения бизнеса не только лучшие условия, но и наиболее удобное географическое положение. Популярные мировые офшорные зоны имеют свои отличительные особенности.
Белиз. Это офшорная зона классического типа, включенная в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и являющаяся признанным в мире офшорным центром, в котором для бизнеса созданы условия повышенной конфиденциальности. Налогообложение — фиксированная ежегодная пошлина. Политически стабильное государство, входящее в Британское содружество и ООН. Находится на Карибском побережье Центральной Америки, на полуострове Юкатан, в двух часах полета от Майами. Основанное на Британском праве законодательство Белиза специально доработано для защиты инвесторов. Купить офшор в Белизе означает приобрести право на ведение любой деятельности, не связанной с владением недвижимостью в стране или сделками с резидентами. Запрет не распространяется на владение зарегистрированными в Белизе судами.
Сейшелы. Также офшор классического типа. Стабильная юрисдикция с высокой репутацией. Острова находятся в Индийском океане, к югу от Мадагаскара и занимают удобное расположение на пересечении основных торговых морских путей и линий воздушных сообщений. Сейшелы — включенная в Перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, юрисдикция, главным приоритетом которой является конфиденциальность информации клиента. Налогообложение представлено в виде фиксированной ежегодной пошлины.
Возможность купить офшор на Сейшелах рассматривают тысячи бизнесменов ежемесячно. Для регистрации необходим только паспорт владельца компании. Нет требований к минимальному уставному капиталу. Компания, зарегистрированная на Сейшелах, имеет право на выпуск именных акций, но не имеет возможности выпускать акции на предъявителя. Можно владеть самолетами и судами, зарегистрированными здесь же, но нельзя — недвижимостью. Имущество сейшельских компаний защищено от конфискации и ареста со стороны иностранных государств.
Гонконг . Гонконг — остров в Юго-Восточной Азии, находящийся недалеко от Тайваня, являющийся административным регионом Китая. Один из важнейших мировых финансовых центров. Гонконг не входит в черный список ФНС, что свидетельствует о наличии обмена информацией между данной юрисдикцией и российскими налоговыми службами.
Зарегистрированные в Гонконге компании имеют право осуществлять любую деятельность, не требующую наличия специальной лицензии. В случае получения прибыли из источников на территории Гонконга компания уплачивает корпоративный налог — 16,5%. Зарегистрированная в Гонконге и получающая доход от источников вне территории острова компания не облагается налогами. Однако у нее обязательно должен быть секретарь, живущий или ведущий бизнес в самом Гонконге. В его обязанности входит подготовка ежегодной отчетности и хранение записей о директорах и акционерах компании. Обязательно хранение бухгалтерских записей за семь лет в бумажном или электронном виде. Название компании должно быть зарегистрировано на английском и китайском языках.
Кипр . Этот офшор представляет собой греческую часть острова в Средиземном море к западу от Сирии и к югу от Турции. Кипр — член Евросоюза, известный в мире финансовый центр. Имеет договоренность с Россией в области устранения двойного налогообложения.
Не входит в перечень офшорных юрисдикций ФНС, соответственно, осуществляет обмен информацией с налоговой службой РФ. Покупка офшора на Кипре — это приобретение полноценной европейской компании с самым низким в Европе налогообложением.
Важно!
В 2013 году Кипр пережил финансовый кризис, во время которого произошли беспрецедентные события: со счетов вкладчиков Bank of Cyprus (BoC) и Cyprus Popular Bank (Laiki) были изъяты средства в размере, превысившем застрахованную часть по вкладу (депозиты до 100 000 евро) [11] . Несмотря на то, что в ходе данной реформы часть крупных вкладчиков была «переведена» в акционеры банка, это не обеспечило полноценную компенсацию их потерь.
События 2013 года показали нестабильность финансового сектора и значительно охладили интерес бизнеса к офшорам на Кипре: сегодня отмечается ежегодное уменьшение числа заявлений на открытие новых компаний и счетов в местных банках [12] . Кроме того, как свидетельствуют материалы Центрального банка республики, за 2018 год иностранцы забрали из кипрских банков 1,4 млрд евро [13] .
Офшор на Кипре можно использовать как резидентскую или нерезидентскую компанию. Компаниям без рабочего офиса на Кипре разрешается иметь минимальный уставной капитал в размере 1700 евро. При наличии рабочего офиса эта сумма увеличивается в десять раз. Для ведения банковской, финансовой, страховой деятельности оформляется специальное разрешение. Есть ряд ограничений по выбору названия компании.
Это интересно!
В июне 2018 года ЦБ Кипра обязал банки выявлять компании-пустышки и закрывать их счета. Чтобы сохранить счет, компании должны не только раскрыть бенефициара, но и указать источник происхождения средств, а также реально осуществлять деятельность, предоставляя банку отчетность, и иметь аффилированные кипрские структуры со счетами в том же банке [14] . В соответствии с требованиями четвертой директивы ЕС о противодействии отмыванию денежных средств (AML 4), Кипр к началу 2020 года обязался сформировать реестр бенефициарных владельцев, доступ к которому смогут иметь все уполномоченные лица [15] .
Британские Виргинские острова (BVI или БВО). Архипелаг в Карибском море под управлением британской короны, находящийся недалеко от Пуэрто-Рико. Политически стабильная территория с высоким уровнем жизни, одна из первых и наиболее авторитетных в мире классических офшорных зон. В 2018 году Британские Виргинские острова были исключены из перечня ФНС России, что свидетельствует о налаженном обмене информацией между налоговыми службами. В этом же году на БВО вступил в силу закон, предусматривающий создание реестра бенефициарных собственников компаний [16] .
На БВО зарегистрировано около 41% всех офшорных компаний. Для регистрации достаточно всего одного акционера и одного директора, которые могут быть единым лицом, реестры акционеров и директоров должны находиться в зарегистрированном офисе компании. Отсутствуют обязательства по сдаче бухгалтерской отчетности, она просто должна существовать и может храниться в любой стране. Налогообложение — фиксированная ежегодная пошлина. Есть требования к названиям компаний: они не должны вызывать ассоциаций с британской короной, правительством, министерствами и ведомствами. Компания, ведущая банковскую, трастовую, страховую или перестраховочную деятельность, обязана иметь лицензию.
