Налог на прибыль юридических лиц в 2024 году

Плательщики налога на прибыль юридических лиц

Все юридические лица в стране платят налог на прибыль. Это касается и ООО, и АО, и ПАО, и прочие организации. Также сюда относятся и иностранные юрлица, которые получают доход от источника РФ и признаны налоговыми резидентами на этой территории.

— Исключение составляют те, кто выбрал специальные режимы налогообложения — УСН, она же «упрощенка», единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог, — объясняет Марина Жирова.

Юрист добавляет, что при УСН налогоплательщики освобождаются от некоторых налогов, а взамен уплачивают лишь один. Такой налог в основном выбирают представители малого и среднего бизнеса, чаще всего — ООО и ИП.

— «Упрощенцы» не платят НДС и налог на прибыль, взамен они платят единый налог с дохода, либо 15% — доход минус расход, что делает УСН похожим на налог на прибыль, либо 6% дохода — при этом никакие расходы во внимание не принимаются.

К слову, плательщиками налога на прибыль для юридических лиц также не являются плательщики налога на игорный бизнес и участники проекта «Инновационный центр «Сколково».

Сроки уплаты налога на прибыль юридических лиц

В 2024 году налог на прибыль для юридических лиц за предыдущий год, по общему правилу, следует выплатить не позднее 30 марта. Этот же срок установлен и для подачи декларации.

— Не следует также забывать, что все налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от категории налогоплательщика, — рассказывает Марина Жирова.

Ставка налога на прибыль юридических лиц

Основная ставка налог на прибыль для юридических лиц составляет 20%. 3 из них поступают в федеральные бюджет, остальные 17 — в региональный.

— Для некоторых категорий налогоплательщиков могут быть установлены другие ставки. Например, 30% — от прибыли по ценным бумагам, за исключением дивидендов, 0% — в отношении прибыли организаций, осуществляющих медицинскую, образовательную деятельность и прочее, — добавляет юрист.

Понижена ставка может быть для участников особых и свободных экономических зон. Эта же возможность есть и у резидентов региональных инвестиционных проектов. Сюда также входят организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока.

это интересно

Налог на имущество юридических лиц

Что представляет собой налог, в какие сроки его нужно выплачивать, по каким ставкам и что будет, если не успеть перечислить деньги.

Подробнее

Расчеты налога на прибыль юридических лиц

Это один из наиболее сложных вопросов налогового учета. В налоговом кодексе РФ содержится огромное количество правил и условий, регулирующих порядок определения доходов — например, от реализации/внереализационных — и расходов — к примеру, прямых/косвенных, а также методов расчета — метод начисления/кассовый метод.

— Если говорить простым языком, налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании, — делится специалист.

Налог начисляется на прибыль — разницу между доходами и расходами. Если финансовый результат компании отрицательный, либо прибыль равна нулю, то и налог не подлежит уплате.

С января 2024 года в России начал действовать налог на сверхприбыль в 10%. Он применяется к организациям, прибыль которых за год превышает 1 млрд рублей. Сверхприбыль в данном случае – разница между средней доналоговой прибылью юридического лица за прошлые 2 года и таким же предшествующим периодом. К примеру, в 2022 и 2021 годах предприятие заработало 40 и 60 млрд соответственно (итого 100). А за 2021 и 2020 – 30 и 40 млрд (итого 70). Получаем разницу в 30 млрд рублей – в бюджет нужно будет заплатить 10% от этой суммы.

От выплаты налога освободят предприятия:

• организованные после 1 января 2021 года (включая иностранные, которые начали работать после этой даты);
• добывающие углеводороды, уголь, перерабатывающие нефть, газ;
• платящие единый сельскохозяйственный налог;
• финансовые организации, получившие на 1 января поддержку по предупреждению банкротства от ЦБ или «Агентства по страхованию вкладов»;
• застройщиков, которые не выплачивали дивиденды в 2021 и 2022.

Заплатить налог нужно будет уже до 28 января 2024 года. Но тем, кто сделал это до 30 ноября 2023 года, предоставили скидку в виде вычета до 50%.

Пени по налогу на прибыль юридических лиц

Часто случается, что предприятия допускают просрочку налоговых платежей. В таких случаях юридическому лицу придется уплатить начисленные пени по налогу на прибыль. Их рекомендуется начислять и рассчитывать самостоятельно перед сдачей уточненных расчетов в случае образования недоимки.

— Пени по налогу на прибыль рассчитывается по следующей формуле: Пеня = Недоимка*1/300 *Ставка рефинансирования*Период просрочки. На сегодняшний день ставка рефинансирования составляет 6% годовых, — отмечает Марина Жирова.

Какие изменения произошли в декларации налога на прибыль для юридических лиц

• скорректированы цены сделок, налог с прибыли КИК — контролируемых иностранных компаний;
• расчет налога на прибыль с дивидендов в виде ликвидационных выплат;
• введена ставка 0% для организаций, работающих в Дальневосточном федеральном округе и занимающихся туристско-рекреационной деятельностью;
• уточнено налогообложение международных компаний (к ним причислены организации, зарегистрированные в специальных административных районах Приморского края и Калининградской области);
• введен раздел с инвестиционным налоговым вычетом;
• внедрено кодирование пониженных ставок;
• введена дополнительная строка, в которой нужно указывать номер регионального закона, предоставляющего льготу на территории субъекта РФ.

Популярные вопросы и ответы от юристов