Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП в 2024 году: стоимость патента с расчетом на год, применение, виды деятельности, закон

«Оформить патент и никак мучений с отчетностью!» — такой совет часто дают неофитам бизнеса. ИП, которые только начинают свое дело, действительно удобно работать на ПСН — то есть «патентной системе налогообложения». Заплатил фиксированный налог государству и больше никаких пошлин. Если провести аналогию с современными услугами, то это как подписка на стриминг: заплатил и слушаешь музыку. Вместе с юристом Ириной Мининой расскажем про особенности патентной системы налогообложения (ПСН) для ИП в 2024 году.

Что такое патентная система налогообложения для ИП

Патентная система налогообложения (сокращенно ПСН) — особый налоговый режим, для ИП он считается льготным.Предприниматель освобождается от уплаты налогов, но взамен должен оплатить работу по патенту — фиксированную сумму. Ее рассчитывают индивидуально для каждого вида деятельности и региона, в котором зарегистрирован бизнесмен.

Предпринимателю не запрещено покупать несколько патентов на разные виды деятельности. А также комбинировать ПСН с другими режимами налогообложения. Прочие юрлица — компании (ООО) — не могут работать на патенте. Впервые ПСН ввели в 2013 году.

Особенности применения патентов для ИП

Патент действует	Только в регионе выдачи на конкретный вид деятельности
Сколько работников допустимо иметь	Не более 15 сотрудников
Максимальный годовой доход	До 60 млн руб.
Чем можно заниматься на патенте	Торговля, перевозки и другие услуги населению: свыше 80 видов деятельности
Срок действия патента	От 1 до 12 месяцев
Налоговая ставка	6%
Фиксированные страховые взносы	Обязательные, в размере 43 211 руб. (данные за 2022 год)
Когда начинает действовать патент	Не ранее чем через 10 дней после подачи заявления в налоговую
Куда подавать заявление	Если бизнес по месту жительства — в свою налоговую инспекцию; если в другом городе/регионе — в любую налоговую на территории этого субъекта
Срок выдачи патента налоговой	5 дней со дня получения заявления

Закон, регулирующий патенты для ИП

О патентной системе рассказано во второй части Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в главе 26.5 «Патентная система налогообложения»¹. В каждом регионе РФ есть локальный закон о ПСН, который уточняет некоторые положения федерального закона на конкретной территории. Например, устанавливает размер налоговой базы.

это интересно

Нарушение авторских прав

Как устроено авторское право в России в 2024 году ― разбираемся вместе с экспертом

Подробнее

Виды деятельности на патенте для ИП

Есть федеральный перечень видов деятельности из 80 пунктов — проще говоря, чем может заниматься бизнес, — которым доступен патент. Особенность ПСН для ИП в России в том, что раньше региону по желанию вводили патенты на своей территории. В 2024 году ПСН доступен по всей стране. Также регионам дали полномочия дополнять перечень видов деятельности.

В региональных перечнях примерно тот же набор, что и в федеральном, но бывают небольшие различия. Например, в Тверской области можно купить патент на «ремонт судов и лодок»², а в Челябинской только на «изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения»³.

Различия минимальные. Местные власти стараются быть в тренде и оперативно добавлять к разрешенным видам новые направления бизнеса ИП.

Разрешенные виды

В Налоговом кодексе перечислено 80 видов деятельности⁴ — розничная торговля, бытовые услуги населению, перевозки грузов и пассажиров и некоторые виды производства.

Полный список разрешенных видов деятельности для своего региона можно найти:

на сайте ФНС. Для этого необходимо выбрать нужный регион, страницу «Патентная система налогообложения» и пункт «Особенности регионального законодательства»;
найти на сайте законодательного органа своего региона закон о ПСН.

Запрещенные виды

Вы не сможете оформить патент на:

производство подакцизных товаров (алкоголь, табачные изделия);
добычу и продажу полезных ископаемых;
магазин или точку общепита, если они имеют площадь торгового зала более 150 м²;
ведение оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
перевозку пассажиров и грузов при наличии в автопарке более 20 машин;
совершение сделок с ценными бумагами (например, если вы оказываете брокерские услуги);
оказание кредитных и иных финансовых услуг;
доверительное управление имуществом (например, если вы владеете управляющей компанией, которая сдает апартаменты частных собственников и получает за это процент).

ПСН не подходит тем, кто работает в рамках договора простого товарищества. Все ограничения⁵ указаны в статье 346.43 НК РФ, часть 6.

Стоимость патента для ИП с расчетом на год

Стоимость патента на год считают по формуле:

налоговая база X налоговая ставка = стоимость патента.

Если покупать патент, например, на 1 месяц, в формулу подставляется необходимое число дней.

Для налоговой базы учитывается не реальный, а потенциальный доход предпринимателя. Даже если выручка в итоге оказалась больше, то доплачивать ничего не придется.

В одной области потенциальный доход может составить 1 млн рублей в год, в другом крае – 500 000 рублей. Его устанавливают власти каждого региона самостоятельно. Он может зависеть от конкретного города, числа сотрудников в штате, количества торговых точек и других факторов. Таблицу с потенциальными размерами дохода прилагают к региональному закону «О патентной системе налогообложения».

Налоговая ставка — 6%. До 31 декабря 2023 года в некоторых регионах действуют налоговые каникулы — льготная ставка 0%. Ее могут получить ИП на ПСН, которые впервые зарегистрировались в налоговой и начали работать в сфере бытовых услуг населению, в производственной, социальной или научной сферах.
Стоимость патента в итоге может сложиться самая разная: от 0 (если действует льготный режим) до 100 000 рублей и выше.

Пример расчета

ИП из Башкирии открыл в Уфе парикмахерскую. Он не будет нанимать сотрудников в штат. Ему нужно оплатить ПСН. Подставляем значения в формулу.

Налоговая база, то есть потенциальный доход для парикмахерских в региональном законе — 270 000 рублей. Но для Уфы это значение умножается на 1,5. Об этом написано в региональном законе. Значит база составит 405 000 рублей.

Налоговая ставка — 6%.

405 000 руб. X 6% = 24 300 руб. будет стоить патент на один год.

Быстро посчитать стоимость патента для ИП на год или любой другой срок можно в налоговом калькуляторе на сайте ФНС.

это интересно

Защита авторских прав в России

Мало что-то придумать и создать, важно также позаботиться о защите своих авторских прав на реализованное.

Подробнее

Как оформить патент для ИП в 2024 году

1. Выберите базовую систему налогообложения

Патент — это своего рода надстройка к другой системе налогообложения. Для начала ИП должен выбрать, будет он работать на общей (ОСН) или упрощенной (УСН) системе налогообложения. Выгоднее регистрировать УСН. Так как если вы получите доход от деятельности, которая не подпадает под патент, то не придется сдавать так много отчетов, как на ОСН.

Например, вы перевозите пассажиров на корабле и купили патент на эту деятельность. Вдруг появился заказ на перевозку груза. Для него нужен свой патент, но заказ разовый и покупать ради него ПСН нет желания. На ОСН придется сдавать отчетность, платить НДС и налог с прибыли. На УСН — стандартная декларация и 6% налога.

2. Проверьте, что ваш бизнес подходит под патент

Выше мы рассказывали про виды деятельности, которые подпадают под патент. Их более 80 и в каждом регионе могут быть свои. В целом, большинство рядовых услуг населению и видов торговли подходят под патент. Не забывайте о правиле: у ИП не может быть в штате более 15 сотрудников, а годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

3. Подайте документы в налоговую

В ФНС можно прийти лично, либо представитель с нотариальной доверенностью, либо отправить все через личный кабинет.

Заявление о переходе на ПНС необходимо подать за 10 дней до начала запуска работы бизнеса. Есть две формы заявления, подходят обе.

Скачать первую форму заявления.

Скачать вторую форму заявления.

4. Дождитесь ответа

У налоговой есть пять дней, чтобы ответить: разрешает ли она ИП перейти на патент или прислать отказ.

5. Оплатите патент

Если патент на срок до 6 месяцев: заплатить нужно не позднее срока окончания действия патента.

Патент на срок от 6 до 12 месяцев: в первые 90 дней с начала действия патента оплачивается ⅓ стоимости патента и оставшиеся ⅔ в срок до окончания действия патента.

Ограничения для ПСН

Для предпринимателей действуют два ограничение: нельзя брать в штат больше 15 человек, а общий доход за год не должен превышать 60 00 000 рублей. Патент распространяется только на ту территорию, в котором вы его приобрели. Нельзя по патенту, приобретенному в Москве, работать в Хабаровске.

Уплата налога на ПСН

Если ваш патент открыт на срок до 6 месяцев, вы можете полностью оплатить его стоимость в течение этого периода.

Когда срок составляет от 6 до 12 месяцев, вам необходимо оплатить треть суммы в течение первых трех месяцев с момента действия патента. Остальную сумму (⅔) необходимо внести до момента окончания срока патента.

Обратите внимание, что предприниматель может уменьшить патент на размер страховых взносов. Для этого в налоговую нужно отправить форму КНД 1112021.

Если нет сотрудников — то патент можно уменьшить на полную сумму страховых.
Если есть сотрудники — патент можно уменьшить на сумму до 50%.

Учет и отчетность на ПСН

При работе на ПСН предприниматель ведет те же виды учета, что и для других систем налогообложения. Нужно сдавать:

6-НДФЛ и РСВ каждый квартал — в налоговую инспекцию;
каждый месяц отчет СЗВ-М, ежегодно СЗВ-Стаж, а также СЗВ-ТД при наличии кадровых событий (прием на работу, перевод, увольнение) — для пенсионного фонда (ПФР);
каждый квартал 4-ФСС — для соцстраха (ФСС).

ИП на патенте также ведет книгу учета доходов для каждого своего вида деятельности. Книга никуда не сдается, но налоговая может затребовать ее.

Плюсы ПСН

Возможность сэкономить на уплате налогов.
Выбор любого срока действия в пределах календарного года.
Возможность оплатить патенты на несколько видов деятельности.
Уменьшение стоимости патента на размер страховой суммы.
Некоторые виды деятельности освобождаются от онлайн кассовых аппаратов (например, ИП без персонала, которые оказывают услуги или продают товары собственного производства).

Минусы ПСН

Главный минус для ИП на ПСН: ограничение по размеру доходов (60 млн руб. в год) и количеству сотрудников (15 человек). Как только бизнес вырастет выше этих показателей, от патента придется отказаться.
При покупке патента на год, необходимо сразу внести треть суммы.
На каждый вид деятельности нужно покупать свой патент.
На каждый вид деятельности нужно покупать свой патент.
В каждом регионе нужно покупать свой патент.

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП в 2024 году