Полезные советы
Мария Иржембицкая
Специалист в области постановки управленческого, бухгалтерского и налогового учета, основатель и руководитель аутсорсинговой компании «Бухгалтерия Первых».
Какие налоги платит ИП?
Индивидуальные предприниматели (ИП) в рамках действующего законодательства могут использовать все системы налогообложения. Правильный выбор системы налогообложения может сократить налоговую нагрузку. Однако необходимо учесть много факторов, чтобы эта экономия не стала ограничением для роста бизнеса.
ОСНО
Основная система налогообложения (ОСНО) – характеризуется уплатой налога на добавленную стоимость (НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), фиксированных взносов во внебюджетные фонды и 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей годового дохода. Данная система налогообложения предусматривает сложный налоговый учет с максимальной налоговой нагрузкой на ИП.
УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) делится на УСН с базой доходы и УСН с базой доходы минус расходы. Размер налоговой ставки устанавливается региональным законодательством. Для ИП определяющим фактором является адрес регистрации (прописки), а не место осуществления предпринимательской деятельности. При смене адреса регистрации может измениться ставка налога. В этом случае налог пересчитывается за весь год, независимо от того какого числа произошла смена адреса регистрации. Это особенно важно учитывать, когда новым или старым адресом регистрации является регион, который установил льготные ставки по УСН.
В случае, если ИП зарегистрирован в регионе, который представляет льготные пониженные ставки по УСН, очень важно изучить региональное законодательство и учесть все условия применения льготных ставок. В последующем необходимо ежегодно мониторить законы регионов на предмет внесения изменений условий применения льготных ставок и их размера.
По своей сути УСН является льготным режимом налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой на ИП. Основная задача льготного режима налогообложения создать благоприятные условия для развития бизнеса. Однако, действующим законодательством установлены правила применения данного режима налогообложения, которые ограничивают право применять УСН по следующим критериям:
- выручка за год;
- численность сотрудников.
Критерии по предельным размерам выручки индексируются федеральным законодательством ежегодно. Для смягчения негативного влияния на уровень налоговой нагрузки, устанавливается два предельных значения выручки.
Первый предел в 2024 году составляет – 199, 35 млн рублей и 100 человек среднесписочной численности сотрудников. Когда доход ИП достигнет этого рубежа, с месяца, устанавливается повышенная ставка по УСН. Для УСН с базой доходы – 8%, для УСН с базой доходы минус расходы – 20%. Для таких ИП уже не применяются региональные льготы по пониженным ставкам. Второй предел в 2024 году составляет – 265,8 млн рублей выручки и 130 человек среднесписочной численности сотрудников. Когда доход достигнет этой суммы, ИП лишается права применять УСН и переходит на ОСНО.
Процесс перехода ИП с УСН на ОСНО сложный и сопряжен не только с повышением налоговой нагрузки, но и с пересмотром действующих договоров с покупателями и заказчиками, требований к организации учета активов и так далее. Без профессиональной помощи ИП практически невозможно справиться с этим процессом самостоятельно.
Патент
Действующим законодательством предусмотрена возможность применять патент при осуществлении определенных видов деятельности. Их перечень указан в налоговом кодексе.
Патентная система налогообложения может совмещаться с УСН или ОСНО в случае, если, кроме вида деятельности, предусмотренного патентом, ИП ведет дополнительное направление бизнеса. С какой системой будет совмещение – зависит от выбранной системой налогообложения в момент регистрации ИП или от системы, указанной в заявлении на переход на УСН с начала года.
При применении патента необходимо контролировать пределы выручки, установленные законодательством в размере 60 млн рублей и средней численности сотрудников 15 человек. В случае, если ИП приобрел несколько патентов, то предельный размер выручки применяется к доходу по всем патентам.
НПД
Налог на профессиональный доход относительно новая система налогообложения, которая в большей степени применяется самозанятыми. Виды деятельности, которые дают право применять НПД перечислен в Налоговом кодексе. ИП получили право применять ее на тех же условиях. Для начала работы в рамках данной системы налогообложения необходимо пройти регистрацию на сервисе «Мой налог». В приложении автоматически будет вестись учет доходов, расчет налога и его оплата.
Сколько налогов платит ИП?
ОСНО – ставка НДС определяется налоговым кодексом и может составлять 0%, 10% и 20%. Размер ставки зависит от вида деятельности и товаров, которыми торгует ИП. Ставка НДФЛ для ИП при применении ОСНО составляет 13% до момента достижения доходов 5 млн рублей за год. Свыше 5 млн ставка возрастает до 15%.
Размер фиксированных страховых взносов устанавливается ежегодно и на 2024 год составляет 49 500 рублей. Если ИП зарегистрировано в течение года, взносы рассчитываются пропорционально количеству дней работы в статусе ИП. Оплатить взносы необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Однако, индивидуальный предприниматель может принять решения, для равномерного распределения расходов, оплачивать их ежеквартально или ежемесячно. Дополнительные страховые взносы с превышения дохода 300 тыс. рублей за год составляют 1%, но не более максимальной сумму, установленной на 2024 года – 277 571,00 Оплатить необходимо не позднее 1 июля следующего года.
УСН с базой доходы – максимальная ставка налога предусмотрена в размере 6%, но как говорилось выше, региональным законодательством она может быть уменьшена. Доходом признаются все денежные средства, полученные ИП от заказчиков и покупателей в отчетном году включая авансы. Займы и кредиты доходом не признаются и не участвуют в расчете налога. Кроме единого налога на доходы, ИП платит фиксированные страховые взносы и дополнительные взносы в ПФ.
УСН с базой доходы минус расходы – максимальная ставка налога предусмотрена в размере 15% и может быть уменьшена региональным законодательством. Перечень расходов, на которые можно уменьшить доходы и момент из признания регламентируется Налоговым кодексом. Перечень расходов закрытый, т.е. если не нашли в перечне расходов формулировку полученной услуги, то такой расход не будет учтен при расчете налога. Кроме ежегодной декларации по УСН, ИП должны вести книгу учета доходов и расходов (КУДИР).
Патент – стоимость патента зависит от вида деятельности и срока, на который приобретается патент. Срок патента можно выбрать внутри календарного года, т.к. базовая стоимость патента устанавливается законодательством ежегодно. В случае если патент приобретается на длительный срок, его оплату можно произвести частями. В зачет стоимости патента можно использовать оплаченные в этом же периоде фиксированные страховые взносы.
НПД – налоговые ставки зависят от источника получения дохода. Если доход получен от физического лица – ставка налога 4%, если от юридического лица (ООО, АО, ИП и т.п.) – 6%.
Фиксированные взносы и страховые взносы не платятся, как и 1% дополнительных взносов. Однако установлен очень небольшой размер предельной выручки, дающий право применять НПД – 2, 4 в год. Если доход превысит эту сумму, ИП должен использовать ту систему налогообложения, которая у него с даты регистрации или с начала года по уведомлению о применении УСН.
Как платить налоги ИП?
Оплата налогов производится на единый налоговый счет. Если ИП открыл расчетный счет в банке для ведения бизнеса, можно оформить платежное поручение с этого расчетного счета или с личного счета физического лица.
Можно производить оплату наличными в отделении банка. Здесь очень важно предоставить сотруднику банка полный перечень обязательных реквизитов для налогового платежа. Можно произвести оплату на сайте ФНС.
Когда ИП платит налоги?
ОСНО – декларация подается ежеквартально, а уплату налога можно распределить на 3 месяца равными частями. Например, за первый квартал 2024 года НДС необходимо оплатить:
- 1-й платеж не позднее 28 апреля
- 2-й платеж не позднее 28 мая
- 3-й платеж не позднее 28 июня
Декларацию по НДС можно сдавать только в электронном формате.
Декларацию по НДФЛ необходимо подавать по итогам года не позднее 25 марта, а вот налог платится авансом в следующие сроки: 25 апреля, 25 июля, 25 октября. Окончательный платеж должен быть проведен 15 июля следующего за ним года.
УСН с базой доходы – единый налог на доход платится на основании расчета ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. По итогам года подается декларация в срок до 25 марта года, следующего за отчетным. Кроме декларации необходимо вести книгу учета доходов.
УСН с базой доходы минус расходы – единый налог на доход платится в те же сроки, что и при УСН с базой доходы. А вот база для расчета налога считается как денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков, уменьшенные на сумму оплаченных и понесенных расходов.
Патент – Если патент получен на срок от 1 до 5 месяцев включительно, то ИП уплачивает сумму налога одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента. Если же срок составляет 6 месяцев и более, то налог уплачивается двумя платежами: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
НПД – платится ежемесячно. Совмещение с другими системами налогообложения невозможно.
Как мы видим, действующее законодательство предлагает индивидуальным предпринимателям большой выбор систем налогообложения. Для выбора наиболее выгодной системы индивидуальный предприниматель должен проанализировать большое количество информации. Необходимо провести анализ покупателей и заказчиков, спрогнозировать объем выручки как минимум на 2-3 года, просчитать соотношение расходов и доходов, проанализировать региональное законодательство на предмет получения льгот и условий их получений.