Налог на сверхприбыль в 2024 году в России

Чтобы ввести налог на сверхприбыль, глава государства Владимир Путин подписал в 2023 году новый закон. Согласно документу, платеж будет разовым. Он затронет только крупные компании, чья прибыль оказалась выше 1 млрд рублей. Государство планирует таким образом пополнить казну на 300 млрд рублей. При этом в Министерстве финансов ожидали, что все средства перечислят в бюджет еще до конца 2023 года, так как сам закон начал работать с 2024 года. Причина таких ожиданий ведомства была объяснима: обеспечительный платеж доступен по льготной ставке – она будет в два раза ниже.

Важно отметить, что этот налог касается именно юридических лиц, то есть бизнеса. Иногда можно встретить словосочетание «налог на сверхприбыль» относительно личных доходов граждан, то есть НДФЛ.  Подобные инициативы не имеют отношения к налогу на сверхприбыль.

Собрали всю важную информацию об этой бюджетной мере в 2024 году.

Если у вас есть рекомендации и дополнения по материалу, вы можете отправить их на почту money@kp.ru. Для обсуждения вопросов рекламного сотрудничества звоните по телефону +7 (495) 637-65-16 (по будням с 9:00 до 18:00).

Что такое налог на сверхприбыль

Налог на сверхприбыль – это разовый взнос от бизнеса в бюджет. Его необходимо внести в годовом периоде 2023-2024. Речь идет о тех компаниях, которые смогли добиться доналоговой прибыли свыше 1 млрд рублей. Размер налога составляет 10%.

Экономисты часто называют этот налог windfall tax – что можно перевести как «налог на прибыль, принесенную ветром». Проще говоря, неожиданную прибыль или удачную. Удачную, так как получила ее компания не благодаря своим начинания, а за счет сложившихся обстоятельств.

Часто термин применяют к сверхдоходам нефтегазовой отрасли. Некоторые страны уже вводили подобную меру. Например, в США и Британии такой налог появился, когда добывающие компании вдруг получили большой доход в связи с изменением цен на ресурсы. К ситуации в России это применимо лишь отчасти, однако налог на сверхприбыль из-за его «внезапности» и внеплановости все равно называют windfall tax.

Полезная информация о налоге на сверхприбыль

Закон о налоге на сверхприбыль

Этот закон приняла Госдума в трех чтениях в конце июля 2023 года. В августе того же года документ подписал глава государства Владимир Путин.

Сам документ нельзя назвать масштабным. На 15 страницах указано, кто является (или не является) налогоплательщиками, перечислены объекты налогообложения, определено, что является налоговой базой, порядок исчисления, ставка и сроки уплаты. 

это интересно

Транспортный налог для юридических лиц

За что его выплачивают и в каком объеме

Подробнее

Кто платит налог на сверхприбыль в 2024 году

Согласно федеральному закону, следующие компании должны уплатить налог в том случае, если их доход превысил 1 млрд рублей:

• компании из России;
• иностранные компании, которые считаются налоговыми резидентами России (которые не платят налог у себя на родине, чтобы избежать двойного налогообложения, а делают это в России);
• иностранные компании, которые ведут свою деятельность в России через постпредства;
• компании, которые в 2022 году вошли в перечень ответственных участников консолидированной группы налогоплательщиков (речь идет о холдингах).

Отдельно стоит упомянуть тех, кого не касается налог на сверхприбыль. В этот список входят малые и средние предприятия, компании, деятельность которых связана с добычей и переработкой нефти, газа и угля, а также вновь созданные предприятия. Кроме того, от уплаты нового налога освобождены компании, которые являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога, организации без доходов от продажи и компании-участники долевого строительства.

Расчет налога на сверхприбыль

Подробно остановимся на том, как рассчитывается новый налог. 

Налоговая база по налогу на сверхприбыль определяется следующим образом. Берется средняя прибыль компании за 2021-2022 год, подходящей под нужные критерии, и сравнивается с ее средней прибылью за 2018-2019 год. Получившаяся разница между цифрами и является в конечном итоге налоговой базой.

Важное исключение. Оно касается компаний, у которых разница в среднем доходе между 2021-2022 и 2018-2019 периодами оказалась ниже разницы в средней балансовой стоимости активов между такими же временными промежутками, а также налоговая база была в половину больше исчисленной прибыли за 2022 год. Если компании подходит под вышеозвученные критерии, то налоговая база для налога на сверхприбыль будет равна 50% прибыли за 2022 год. 

Расскажем и других важных моментах, о которых следует помнить плательщикам налога на сверхприбыль. Если средний доход в 2018-2019 годах был равен нулю, то значение величины прибыли признается равной 1, а не половине, как описано в ситуации выше.

Есть и случаи, когда налоговую декларацию представлять не нужно (база приравнивается к нулю). Такое возможно в том случае, если величина прибыли компании в 2021-2022 годах не превышала цифры за 2018 и 2019 год. Сюда же относятся и организации, чей средний доход в 2021-2022 годах был не больше 1 млрд рублей.

Может сложится впечатление, что налог платить не придется, если годовая прибыль компании оказалась меньше 1 млрд, однако это не так. В законе не зря используется формулировка «среднее-арифметическое».

Лучше всего это показать на примере. Возьмем условную компанию ООО «Супербизнес», которая зарабатывала и меньше и больше 1 млрд рублей в разные годы. Налог ей уплатить придется.

Подставим значения в формулу и рассчитаем налог на сверхприбыль

(0,8 млрд + 3,4 млрд) / 2 – (1,8 млрд + 2,3 млрд) / 2 = 0,05 млрд рублей, т.е. 50 млн рублей.

Налог составит 10% от этой суммы, то есть 5 млн рублей.

Другой пример покажет, что не всякая компания даже с очень высокими доходами должна оплачивать новый налог. На этот раз возьмем условную ООО «Супербизнес-2».

Переносим данные о прибыли в формулу:

(6 млрд + 16 млрд) / 2 – (18 млрд + 10 млрд)/ 2 = -3 млрд рублей.

Результат получился отрицательным, а значит налоговая база равна нулю. Эта компания не должна ни подавать декларацию, ни вносить платеж.

это интересно

НДФЛ 15% в 2024 году

Что это за налог и кто может не платить

Подробнее

Форма декларации по налогу на сверхприбыль

Точное название формы – КНД 1151163. Ее утвердила Федеральная налоговая служба России. ¹ Налоговики определили порядок заполнения налоговой декларации, чтобы у потенциальных плательщиков не осталось вопросов. Кроме того, в ФНС объяснили, какой формат налоговой декларации должен быть использован при подаче документа в электронном виде. Вся нужная информация вместе с образцами указана в приказе ФНС.

Обеспечительный платеж по налогу на сверхприбыль в 2024 году

Обеспечительный платеж – это право налогоплательщика заранее заплатить предполагаемый налог в любой сумме, а затем зачесть его в сумму налога. Срок внесения обеспечительного платежа по рассматриваемому налогу – до 30 ноября 2023 года. 

Если сумма будет равна 50% или более суммы налога, то налог платить не придется. Разъяснения по этому поводу давало Министерство финансов России. ²

Обеспечительный платеж включается в сумму вычета и уменьшает налог до нуля. То есть считается, что налогоплательщик исполнил обязанность полностью.

Если обеспечительный платеж составил менее 50% от суммы налога, придется доплатить сумму превышающую разницу между размером налога и обеспечительным платежом.

Популярные вопросы и ответы

Введение налога на сверхприбыль породило много вопросов. На самые популярные из них отвечает юрист «Европейской Юридической Службы» Алексей Тарасов.

Источники

1. Приказ ФНС России https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13996490/ 
2. Письмо Минфина России https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304303-pismo_minfina_rossii_ot_13.10.2023__03-03-06197405_po_voprosu_poryadka_ischisleniya_i_uplaty_naloga_na_sverkhpribyl_ustanovlennogo_federalnym_zakonom_ot_04.08.2023__414-fz_o_naloge_na_sverkhpribyl