АУСН в 2024 году: что это за система, какой налог, кто может применять, как перейти, плюсы и минусы автоматизированной упрощенной системы налогообложения

С 1 июля 2024 года в России запустили экспериментальную систему налогообложения — АУСН. С ней бизнес сможет сдавать в разы меньше отчетности по налогам и во внебюджетные фонды. Также не надо платить страховые взносы — это сделают за счет бюджетных средств. Главный адресат нового режима — микробизнес с большим годовым оборотом. Расскажем о том, как работает автоматизированная упрощенная система налогообложения в 2024 году.

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный проект системы налогообложения при котором налог рассчитывается автоматически.

На АУСН бизнес может перейти с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года в четырех регионах России:

Москва;
Московская область;
Калужская область;
Республика Татарстан.

При этом компания должна стоять на налоговом учете в одном из этих регионов, а бизнес может вести в других областях, республиках в составе РФ и краях¹.

Особенности АУСН

Налоговая ставка	8% (для налога на доходы) или 20% (для налога в формате «доходы минус расходы»)
Кто может перейти	ИП и ООО при соблюдении ряда условий
Можно ли совмещать с другими режимами налогообложения	Нет
Число сотрудников в штате	Не более 5 работников
Максимальный годовой доход	До 60 млн рублей
Какую отчетность не нужно сдавать	Декларацию по налогу для УСН, расчет по страховым взносам, расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физлица)
Налоговой период	1 месяц
Требования к зарплатам	Выплаты только в безналичной форме
Срок уплаты налогов	Ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
На основании чего рассчитывают налог	Данные онлайн-касс, сведения из банков, где открыт расчетный счет, данные из личного кабинета налогоплательщика

Кто может применять АУСН

Только индивидуальные предприниматели и общества с ограниченной ответственностью. Но должен выполняться ряд условий:

работников в штате не более 5 человек;
годовой доход до 60 млн рублей;
остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
зарплата сотрудникам выплачивается только в безналичной форме;
не применяются иные специальные налоговые режимы.

Работать на АУСН не может бизнес, у которого есть филиалы, а также банки, микрозаймы, страховщики, ломбарды, брокеры, адвокаты, нотариусы, производители подакцизных товаров, казино, бюджетные и казенные учреждения и некоторые другие компании. Полный список² есть в Федеральном законе от 05.02.2022 № 17-ФЗ — глава 3, пункт 2.

— Чтобы применять АУСН нужно иметь расчетный счет в одном из банков, одобренных ФНС. Сейчас такую прерогативу имеют Сбер, Альфа-банк, Промсвязьбанк, Модульбанк и Точка (филиал ФК Открытие). Велика вероятность, что к пилотному проекту присоединятся ВТБ, Тинькофф и АК Барс, — рассказала бухгалтер, основатель компании «Проф1- Гарант», спикер интернет-площадки «ОкРОН» Людмила Крючкова.

И еще важный момент. Перейти на АУСН в 2022 году могут только юрлица и ИП, которые появились с 1 июля этого года. С 1 января 2023 года — все остальные компании.

это интересно

Патентная система налогообложения для ИП

Рассказываем, кому подходит патент, на какие виды деятельности его можно приобрести и какому бизнесу выгодно переходить на ПСН

подробнее

Какой налог будет для АУСН

Размер взимаемого налога выше обычной ставки.

Для АУСН на доходы установлен размер ставки 8% от всей выручки, вместо 6% по УСН.
При АУСН «доход минус расходы» ставка будет 20% от размера прибыли, а не 15% как по УСН. Минимальный налог — 3% от всей выручки, даже в том случае, когда по итогу отчетного периода убыток, вместо стандартных 1% по УСН.

Также при начислении зарплаты сотрудникам компании на АУСН уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в фиксированном размере 2040 рублей в год. Уплата ежемесячно в размере 1/12 фиксированного страхового взноса.

Как перейти на АУСН

1. Для нового бизнеса

Касается ИП и ООО, которые открылись с 1 июля 2022 года.

Нужно подать заявление о переходе не позднее 30 дней с даты постановки на учет в налоговой. Заявление подается в личном кабинете на сайте налоговой или через банк, в котором открыт расчетный счет. Помните, что в эксперименте принимают участие не все банки, а только ПСБ, Сбер, Альфа-банк, Модульбанк и Точка.

2. Для действующего бизнеса

Перейти на АУСН он может только с 1 января 2023 года. Однако уведомить о выборе новой системы налогообложения необходимо не позднее 31 декабря предшествующего переходу года. Сделать это можно через личный кабинет на сайте ФНС или также через интернет-банк, где у открыт расчетный счет.

Плюсы и минусы АУСН

Бухгалтер Людмила Крючкова рассказывает о преимуществах и недостатках нового налогового режима.

Минусы АУСН

Индивидуальные предприниматели, которые перейдут на АУСН, не смогут применять иные специальные режимы налогообложения, например, покупать патенты (ПСН). Это главный контраргумент против АУСН. Ведь патенты — особая «привилегия» для ИП, и зачастую — для ряда видов деятельности — он значительно выгоднее УСН.

Ставка налога на доход при АУСН (20%) выше, чем при УСН «доход минус расход» (15%). Получается, что АУСН предпочтительнее при значительно больших затратах.

Минимальный размер налога АУСН — 3%, который оплачивается даже в случае убыточной деятельности.

При превышении лимитов, установленных для АУСН, произойдет переход на основную систему налогообложения, что обернется серьезной налоговой нагрузкой для компании.

Расчетный счет можно открыть только в аккредитованных банках партнерах пилотного проекта.

Налоговый период при АУСН — 1 месяц, то есть нужно будет платить ежемесячно.

Зарплату возможно выплачивать только в безналичной форме.

Камеральные проверки никто не отменяет. Проходить они будут ежегодно, без данной процедуры нельзя будет ликвидировать ООО.

Несмотря на то, что кредитная организация формирует за налогоплательщика платежные поручения по НДФЛ с фонда зарплаты, реестр по начислениям с кодами дохода все равно нужно отправлять в банк. Делать это необходимо не позднее 5 числа каждого месяца, следующего за месяцем, в котором были выплаты в пользу физлиц согласно трудовым договорам. Организация на АУСН должна отправить реестр с расчетом НДФЛ в через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы.

Ограничения по фонду заработной платы на сотрудника — не более 5 млн рублей в год.

От ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности организации не освобождаются. Отчеты, касающиеся ведения электронных трудовых книжек СЗВ–ТД, остаются. По-прежнему нужно подавать формы, если заключаются договоры гражданско-правового характера.

это интересно

Регистрация товарного знака самозанятым

Пошаговая инструкция о том, кому нужен товарный знак, как правильно подать заявку на регистрацию, а также публикуем стоимость госпошлин.

Подробнее

Плюсы АУСН

Самый главный плюс: освобождение от уплаты страховых взносов с фонда заработной платы сотрудников. Но только до 5 сотрудников!

Уменьшится список кадровых отчетов и отчетов с фонда заработной платы.

ИП освобождены и от фиксированных страховых взносов за себя и от взноса в 1% с доходов, превышающих 300 000 ₽. Получается, что индивидуальный предприниматель без работников на АУСН вообще не платит страховых взносов.

Не нужно самим рассчитывать налог и оформлять платежные поручения на уплату налога при АУСН и НДФЛ с зарплатного фонда.

Компании на АУСН освобождаются от выездных налоговых проверок.

Популярные вопросы и ответы

Не исключено, что экспериментальный налоговый режим по мере работы будет корректироваться и дополняться. А к 2027 году, когда эксперимент должен завершиться, его и вовсе могут признать несостоявшимся. Или напротив: бизнесу так полюбится АУСН, что только его и начнут выбирать. Мы попросили бухгалтера Людмилу Крючкову ответить еще на ряд вопросов, которые возникают в связи с автоматизированной «упрощенкой».

Что выгоднее: УСН или АУСН?

— АУСН выгоден, если применять 20% «доход минус расход», при относительно небольшой выручке. Но при этом деятельность предполагает значительные финансовые затраты и невысокую маржинальность.

Минимальный налог при данной системе налогообложения (даже при наличии убытка) — 3% от всей выручки. Плюс экономия на страховых взносах с фонда заработной платы. Особенно выгодно в этом случае будет работать ИП, так как они еще и освобождены от страховых взносов как в фиксированном размере так и с выручки свыше 300 тыс рублей от 1% страховых взносов. В остальных случаях выгоднее УСН.

Кому не подойдет АУСН?

— Такая система налогообложения не подойдет компаниям с высокой маржинальностью. Поскольку переплата налога может быть гораздо выше вследствии повышенной ставки. Экономия на страховых взносах будет неоправданно мала по сравнению с переплатой налога.

АУСН не подойдет многим предпринимателям, которые хотят работать на патенте. При АУСН право на патент утрачивается. Также режим не подойдет компаниям со штатом более 5 человек. Это довольно строгий лимит, при активном развитии компании в нем сложно оставаться.

Можно ли вернуться с АУСН на УСН?

— Перейти можно со следующего календарного года. Для этого нужно отправить заявление в ИФНС не позднее 31 декабря текущего года. Если организация в течение года утратила право на применение АУСН, налоговая в течение 10 рабочих дней отправит соответствующее уведомление в личный кабинет налогоплательщика. В таком случае за 30 рабочих дней можно подать заявление о переходе на УСН, приложив уведомление из ФНС об утрате права на применение АУСН.

Источники

О месте ведения индивидуальными предпринимателями предпринимательской деятельности в рамках применения «АвтоУСН», разъясняющийся в письме ФНС России от 27.01.2022 № СД-43/899@ https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/
autotax_system/12313286/?ysclid=l56ipj31av750916874
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»» http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_
410240/d96109fd51707b8a47e802b29eb599a182b7528b/