В процессе производства любой продукции остается немало отработанной тары или упаковки. Производители и импортеры товаров не могут просто выбросить ее на свалку. Государство обязывает заниматься их утилизацией. Если компания не готова это делать самостоятельно, она может нанять специализированную организацию или заплатить экологический сбор.
Вместе с экспертом выясняем, как рассчитать экологический сбор, каковы сроки его перечисления и отчетности в 2024 году и какие компании могут быть освобождены от уплаты.
Что такое экологический сбор
Это платеж в пользу государства, который обязаны перечислять производители и импортеры в качестве альтернативы утилизации отработанных товаров и упаковки. Несмотря на то, что экологический сбор поступает в бюджет, он не относится к налогам. Его также нельзя путать с платой за негативное воздействие на окружающую среду. Цель у обоих платежей одна — это охрана окружающей среды. Тем не менее, это совершенно разные сборы.
Полезная информация об экологическом сборе
| Кто осуществляет сбор | Росприроднадзор и его территориальные органы |
| Кто плательщик | Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые производят и импортируют некоторые товары и упаковку |
| Срок уплаты | Не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным |
Как экологический сбор закреплен в законодательстве
Обязанность производителей и импортеров уплачивать экологический сбор закреплена пунктом 7 статьи 24.2 Федерального закона от 24.06.1998 №89-ФЗ «Об отходах производства и потребления». А сам порядок расчета и уплаты такого сбора регламентируется статьей 24.5 того же закона (1).
К тому же Правительством Российской Федерации принят ряд подзаконных актов, регулирующих отношения в сфере экосбора. Например, постановление Правительства РФ от 08.10.2015 №1073 «О порядке взимания экологического сбора» устанавливает сроки уплаты, порядок расчета и контроля перечисления такого платежа. Бывает, что плательщик переплатил экологический сбор и хочет вернуть деньги. Порядок возврата излишне уплаченных сумм также регулируется этим постановлением (2).
Обязанность по утилизации возникает у производителей и импортеров не любой продукции, а лишь той, которая включена в соответствующие перечни. Они содержатся в приложениях 1 и 2 к распоряжению Правительства РФ от 31.12.2020 №3721-р «Об утверждении перечня товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств и перечня упаковки товаров, подлежащей утилизации после утраты ею потребительских свойств» (3). Одновременно Правительством принято распоряжение №3722-р, в котором указаны нормативы утилизации различных групп отходов (4).
Администрирует экологический сбор Росприроднадзор. Этот государственный орган приказом от 22.08.2016 №488 утвердил форму расчета суммы экологического сбора (5). А приказом от 31.07.2020 №920 определен порядок принятия расчета экологического сбора в электронной форме (6).
Кто должен платить экологический сбор в России
Плательщиками экосбора могут быть как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В 2024 году экологический сбор в России платит ряд юридических лиц.
1. Производители и импортеры товаров, указанных в распоряжении Правительства РФ №3721-р, если они не занимаются утилизацией
Например, швейная фабрика, которая выпускает постельное белье, одежду, ковры, пледы и одеяла. К этой категории относятся также изготовители деревянной и картонной тары, издательства, выпускающие газеты и журналы, производители нефтепродуктов, шин и покрышек, изготовители и импортеры компьютеров, телевизоров и другой электроники, а также многие другие.
2. Производители и импортеры, использующие для своих товаров упаковку, также перечисленную в распоряжении Правительства РФ №3721-р
Например, изготовители напитков, продуктов питания, бытовой химии применяют в своей деятельности алюминиевые банки, пластиковую или картонную упаковку. Экологический сбор они обязаны уплатить в том случае, если они не выполняют нормативы по утилизации тары (упаковки).
Всего в перечнях указано 50 групп товаров и упаковки. Чтобы определиться, является ли ваша компания плательщиком экосбора, изучите внимательно распоряжение Правительства РФ №3721-р (3).
Кто освобожден от уплаты экологического сбора в России
Выясняем, какие хозяйствующие субъекты не должны платить экосбор в России.
- Производители (импортеры) товаров и упаковки, не входящих в перечни, указанные в распоряжении Правительства РФ №3721-р (3).
- Юридические лица и предприниматели, которые утилизируют отходы по нормативам.
- Производители, которые вывозят товары из России. И только в отношении отправленных на экспорт товаров. Для продукции, реализуемой в России, экологический сбор все равно придется заплатить.
- Производители упаковки, которые поставляют свою продукцию как конечный продукт другим компаниям. Другими словами, если вы приобрели тару у другого производителя, чтобы потом в ней реализовать свой товар, то экосбор платите именно вы.
- Производители и импортеры упаковки, которая впоследствии используется для собственных нужд. Это может быть, например, пищевой комбинат, который изготавливает пленку для заворачивания в нее своей продукции.
Ставка и расчет суммы экологического сбора в 2024 году
Формула расчета суммы экологического сбора указана в пункте 6 постановления Правительства №1073 (2).
Сумма экосбора = Ставка экологического сбора х Масса реализованного товара х Норматив утилизации
Ставки сбора утверждены постановлением Правительства РФ от 09.04.2016 №284 «Об установлении ставок сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации, уплачиваемого производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров (экологического сбора)». Ставка указана в рублях за 1 тонну. Всего там содержится 54 группы товаров. К примеру, в отношении бытовой техники ставка составляет 26 469 рублей, за шины — 7109 рублей, а за алюминиевую тару — 2423 рубля (7).
Массу товара необходимо взять за календарный год, предшествующий отчетному. Кстати, об объемах реализуемой продукции каждое предприятие также отчитывается перед Росприроднадзором.
Нормативы утилизации для каждой группы товаров можно найти в распоряжении Правительства №3722-р. Они указаны в процентном соотношении. Например, для ковровых изделий норматив составляет 10%, для бытовой техники — 15%, для гофрированной бумаги и картона — 45% (4).
Пример расчета №1
В 2022 году фабрика реализовала 100 тонн спецодежды. Ставка экосбора для этой группы составляет 11 791 рубль. Норматив утилизации спецодежды — 10%. 11 791 рубль х 100 тонн х 10% = 117 910 рублей. Это сумма экологического сбора.
Пример расчета №2
Если компания частично выполнила норматив утилизации, тогда формула расчета экосбора будет такой:
Сумма экосбора = {Количество отходов, рассчитанное по нормативу (т) — Фактически утилизированные отходы (т)} х Ставка сбора
Допустим, та же фабрика из примера выше в 2022 году реализовала 100 тонн спецодежды. Тогда утилизировать она должна 10 тонн (норматив — 10% для спецодежды). Утилизировав 2 тонны, экологический сбор фабрика рассчитает следующим образом:
(10 — 2) х 11 791 рубль = 94 328 рублей.
Нормативы утилизации
Суммы экологических сборов могут быть весьма ощутимыми для финансов предприятия. Поэтому выгоднее товары и упаковку все-таки утилизировать.
Под нормативом здесь понимают тот процент произведенной продукции, который должен быть утилизирован после утраты своих потребительских качеств.
Причем, чтобы выполнить норму, необязательно использовать те же самые товары. Можно взять аналогичные и даже у других производителей.
Рассчитайте норматив для вашей продукции, утилизируйте ее и направьте отчетность об этом в Росприроднадзор. Тогда и экологический сбор уплачивать не придется.
Приведем некоторые нормативы утилизации для разных групп товаров.
| Спецодежда | 10% |
| Постельное белье | 10% |
| Верхняя одежда | 10% |
| Деревянные ящики, поддоны | 20% |
| Издательские журналы, газеты | 20% |
| Пластиковая упаковка | 20% |
| Стеклянные флаконы для духов | 25% |
| Автомобильные шины и покрышки | 30% |
| Гофрокартон | 45% |
Сроки уплаты экологического налога
Экологический сбор платят один раз в год. Авансовые платежи законодательством не предусмотрены.
Обычно срок уплаты экологического сбора — 15 апреля года, следующего за отчетным. А в 2023 году экосбор необходимо заплатить не позднее 14 апреля (15 апреля — выходной день, и правила переноса сроков на следующий рабочий день по ГК здесь применить нельзя).
Отчетность по экологическому налогу
Если у вашей компании есть обязанность по утилизации товаров и упаковки, то вы должны ежегодно сдавать отчетность. Контролирующий орган изучает документы и проверяет правильность расчета экологического сбора.
- До 1 апреля 2024 года необходимо подать декларацию, содержащую сведения о количестве выпущенных товаров в РФ. Форма декларации утверждена постановлением Правительства РФ от 24.12.2015 №1417 (8).
- До 1 апреля 2024 года сдается отчет об исполнении нормативов утилизации. Форму такого отчета можно найти в постановлении Правительства РФ от 03.12.2020 №2010 (9).
- До 15 апреля 2024 года подают сам расчет экологического сбора по форме, утвержденной приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 №488 (5).
Кому сдавать отчетность
- Производители товаров сдают документы в территориальный орган Росприроднадзора по месту своей государственной регистрации;
- Импортеры товаров или упаковки – в центральный аппарат Росприроднадзора.
При этом, если компания одновременно и производит, и импортирует товары, то она должна отчитываться только перед центральным аппаратом Росприроднадзора. В территориальный орган документы сдавать не нужно.
Несмотря на то, что у экосбора есть определенная дата перечисления и строгая отчетность, налогом называть его не совсем корректно.
Ответственность за неуплату экологического сбора
К уплате экологического сбора надо подходить со всей ответственностью. Ведь за неуплату статьей 8.41.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ предусмотрены весьма внушительные штрафы (10).
| Для должностных лиц | От 5000 до 7000 рублей |
| Для ИП | В трехкратном размере неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 000 рублей |
| Для юридических лиц | В трехкратном размере неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 000 рублей |
Отзыв эксперта об экологическом сборе
— Экологический сбор является частью механизма расширенной ответственности производителя (РОП), — поясняет наш эксперт, юрист, соучредитель автономной некоммерческой организации «Центр просветительской и экологической деятельности «Экология жизни» Татьяна Проничева. — В Европе РОП появился в конце прошлого столетия. А в нашей стране — только в 2014 году. Механизм подразумевает ответственность производителя за оборот и утилизацию реализованного товара или упаковки. РОП может осуществляться организацией собственных цехов по переработке или путем уплаты экологического сбора в государственный бюджет.
Однако механизм РОП работает в нашей стране далеко не идеально. И связано это со следующими обстоятельствами.
Производители несут ответственность за утилизацию лишь части товара, а не за весь объем выпущенной продукции. Как мы видим, нормативы утилизации крайне низки. При этом количество юридических лиц и ИП, которые выпускают продукцию или упаковку, огромно. Как утверждают эксперты Российского экологического оператора, возможности качественно проверить отчетность и администрировать РОП у государственных органов не имеется (11).
Кроме того, пониженные нормативы утилизации и низкие ставки экологического сбора привели к тому, что денег в бюджет поступает мало и их не хватает на строительство современных мощностей по обработке и утилизации отходов.
Еще одна проблема — низкие ставки экологического сбора. Что такое по сути экологический сбор? Это затраты утилизатора или другого лица, который займется обработкой отходов, на то, чтобы их собрать, отсортировать и провести процесс утилизации. Затраты на эту работу были сильно занижены. Утилизаторам выгоднее было просто выдать акт, не проводя самих мероприятий по обработке отходов.
Популярные вопросы и ответы
«Комсомолка» вместе с экспертом отвечает на популярные вопросы читателей об экологическом сборе.
Относится ли экологический сбор к налогам?
Куда идут средства, полученные с экосбора?
Платят ли экологический сбор импортеры?
— Если товары и упаковка товаров импортируются не в целях последующей реализации потребителям, а для собственных нужд, то импортеры не уплачивают экологический сбор и не представляют отчетность.
Обязанность по уплате сбора распространяется на готовые товары, упаковку товаров, произведенные или импортированные в целях их реализации потребителям.
Источники
- Федеральный закон от 24.06.1998 №89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (в ред. от 19.12.2022).
URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102053807 - Постановление Правительства РФ от 08.10.2015 №1073 «О порядке взимания экологического сбора».
URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&nd=102379746 - Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 №3721-р «Об утверждении перечня товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств и перечня упаковки товаров, подлежащей утилизации после утраты ею потребительских свойств» (в ред. от 15.07.2022).
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202101080010 - Распоряжение Правительства РФ от 31.12.2020 №3722-р «Об утверждении нормативов утилизации отходов» (в ред. 19.08.2022).
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202101060002 - Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22.08.2016 №488 «Об утверждении формы расчета суммы экологического сбора».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201610110032 - Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 13.07.2020 №920 «Об определении формата, структуры, порядка подтверждения принятия и представления расчета экологического сбора в форме электронного документа, а также телекоммуникационных сетей, используемых для передачи расчета экологического сбора в электронной форме».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012280033 - Постановление Правительства РФ от 09.04.2016 №284 «Об установлении ставок сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, отходы от использования которых подлежат утилизации, уплачиваемого производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров (экологического сбора)».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201604140022 - Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.2015 №1417 «Об утверждении Положения о декларировании производителями, импортерами товаров, подлежащих утилизации, количества выпущенных в обращение на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год готовых товаров, в том числе упаковки».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201512280022 - Постановление Правительства Российской Федерации от 03.12.2020 №2010 «Об утверждении Правил представления производителями товаров, импортерами товаров отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров».
URL: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202012110017 - Кодекс об административных правонарушениях (в ред. от 18.03.2023) URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&prevDoc=102435144&backlink=1&nd=102074277
- Заветные три буквы: РОП как инструмент формирования экономики замкнутого цикла. Игорь Забралов.
URL: https://reo.ru/green-course/igor_zabralov
